+7(926)208-66-66      2086666@mail.ru

Фонд науки и образования

 

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

 

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

 

«Правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ — важный источник для понимания правильного применения норм законодательства о налогах и сборах»

 

Общее снижение количества налоговых споров, рассматриваемых в судебном порядке, и увеличение процента дел, по которым судами приняты решения в пользу бюджета, — результат планомерной и целенаправленной работы. Налоговые органы при рассмотрении жалоб опираются на выработанные правовые позиции и судебную практику. Об этом – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой

 

ПЕРСОНА НОМЕРА

 

Изменения законодательства в части специальных налоговых режимов

 

О новациях 2018 года и об уменьшении исчисленного налога по УСН, ЕНВД и ПСН на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.

 

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

 

Представление уведомлений об участии в иностранных организациях и о КИК, а также другие вопросы

 

На вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», ответил заместитель начальника

Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта.

 

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

 

Разъяснения по актуальным вопросам налогообложения недвижимости

 

Разъясняются основания для прекращения налогообложения жилых помещений в снесенных многоквартирных домах; особенности налогообложения частей жилых домов, хозяйственных строений и сооружений; налогообложение недвижимого имущества ИП, временно не используемого в коммерческой деятельности, и др.

 

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог

 

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ

 

Применение онлайн-касс в условиях трансформации законодательства

 

Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин разъяснил, для каких категорий пользователей и в каких случаях с 1 июля 2018 г. наступает обязанность применения контрольно-кассовой техники, а также ответил на другие вопросы налогоплательщиков.

 

ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ

 

Актуальные принципы документооборота электронной первички должны знать все

 

Разъясняются важные базовые принципы организации оборота электронных первичных документов, которые нужно знать и одинаково понимать как сотрудникам налоговых органов, так и налогоплательщикам.

 

Ключевые слова: электронный документооборот, первичные документы, электронная подпись

 

Автор: О.Г. Лапина, советник заместителя руководителя ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

 

К вопросу о социальной роли НДФЛ в современной России

 

Действующий порядок исчисления НДФЛ нередко подвергается критике за то, что не отвечает принципу справедливости налогообложения. И в качестве основных причин обычно называются наличие плоской налоговой ставки и отсутствие необлагаемого минимума доходов. Но лучше ли станет, если реформировать этот налог в текущих экономических условиях?

 

Ключевые слова: НДФЛ, налогообложение доходов, прогрессивная шкала ставок, необлагаемый минимум, налоговая система

 

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

РАБОТА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

 

Конфликтные ситуации: основные правила эффективного поведения

 

Конфликтные ситуации, неизбежно возникающие в процессе взаимодействия сотрудников налоговых органов и налогоплательщиков, требуют такого же профессионального подхода, как и все прочие рабочие моменты. Поэтому для их благополучного разрешения нужно действовать по определенным правилам. Подробности — в статье.

 

Ключевые слова: конфликтная ситуация, клиентоориентированный подход, качество обслуживания

 

Автор:

 

Л.В. Катышева, руководитель программы «Эффективные коммуникации» ВШГУ РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

 

Специальный военный налог

 

89 лет назад, 29 июля 1929 г., в Уголовный кодекс РСФСР были внесены дополнения, устанавливающие меры ответственности за неуплату специального военного налога. Но сам налог с граждан, зачисленных в тыловое ополчение, был введен постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 6 ноября 1925 г., хотя еще с 1918 года данный налог существовал в

форме трудовой повинности.

 

Ключевые слова: налоги, Россия, история, военный налог

 

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

 

Определение периода обращения векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и суммы дисконта для включения во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль организаций

 

Налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки установил, что налогоплательщик неправильно определил период обращения векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее определенной даты» для расчета суммы дисконта, подлежащей включению в состав внереализационных доходов. На этом основании налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислил налог, пени и штраф.

 

Ключевые слова: налоги, споры, налоговая проверка, штраф

 

Автор: В.Ю. Зибров, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

 

Исчисление налога в отношении движимого имущества обособленными подразделениями и по договору лизинга

 

С 2018 года в разных субъектах РФ действуют различные правила исчисления налога в отношении движимого имущества. В связи с этим налогоплательщики задумались о способах его снижения. Однако шансы на это есть далеко не у всех. Подробности —в статье.

 

Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, льгота, лизинговое имущество организаций

 

Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»,

к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

Сложные вопросы налогообложения выходных пособий при увольнении работника

 

Налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов, если выплаты увольняемым работникам осуществляются в размерах, существенно превышающих предусмотренные трудовым законодательством. Это подтверждает и судебная практика. Подробные разъяснения — в статье.

 

Ключевые слова: увольнение работника, выходное пособие, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы

 

Автор: А.В. Миляев, налоговый консультант, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

Выход из ООО: налогообложение операций у общества и оставшихся участников

 

Налоговое законодательство не рассматривает разницу между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организации как доход, облагаемый налогом. Тем не менее невключение данной разницы в налоговую базу, по мнению автора, приведет к спорам с контролирующими органами. Подробности — в статье.

 

Ключевые слова: выплата действительной стоимости доли имуществом; амортизационная премия; выплата доли участнику; исчисление НДС; распределение, продажа и погашение отчужденной доли

 

Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

НАЛОГИ И ПРАВО

 

Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников в РФ: обзор судебной практики

 

Судебная практика по вопросам применения налоговых норм о фактическом получателе доходов в виде дивидендов складывается в пользу налоговых органов. Все рассмотренные судебные решения вынесены с учетом положений международных договоров и их толкования. Подробный анализ — в статье.

 

Ключевые слова: международный договор, фактический получатель доходов, процентные выплаты, дивиденды, судебная практика

 

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

Формальные основания для отмены решения налогового органа по результатам налоговой проверки

 

Если налогоплательщик не извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, принятое налоговым органом решение подлежит отмене. Важно также, чтобы акт проверки был оформлен надлежащим образом. Подробности — в статье.

 

Ключевые слова: налоговая проверка, решение налогового органа, правонарушение, процедура

 

Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

ИНТЕГРАЦИЯ

 

Международная практика налогообложения имущества организаций

 

Рассматриваются особенности налогообложения имущества организаций, в том числе движимого, в развитых и важнейших развивающихся странах, определения налоговой базы на основе бухгалтерской или восстановительной стоимости, а также с учетом амортизации.

 

Ключевые слова: налог на имущество организаций, налог на машины и оборудование, бухгалтерская стоимость, затратный подход, амортизация

 

Автор: А.В. Корытин, научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики

ИПЭИ РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

Особенности и перспективы участия Республики Таджикистан в Плане BEPS

 

Рассматриваются основные последствия и проблемы имплементации налоговых институтов и правовой базы Республики Таджикистан в проект BEPS. Представлены ключевые направления участия страны в преодолении проблем уклонения от налоговых обязательств на международном уровне. Проанализированы позитивные стороны реализации Плана BEPS на национальном уровне, а также возникающие при этом риски.

 

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, BEPS, обмен информацией

 

Автор: А.М. Солехзода, первый заместитель председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

 

 

 

 

 

Денежный капитал

 

В мае и июле иностранные граждане, прибывшие в города матчей чемпионата, должны зарегистрироваться в течение одного дня.

Меры безопасности усилены с 14 июня по 15 июля в 11 городах России. Мигранты сообщают, что уже сейчас усиливаются проверки в квартирах, проверяют документы на улице и в общественном транспорте.

Акылай вместе с семьей и другими мигрантами живет в съемной квартире в Москве. На прошлой неделе они подверглись проверке со стороны полиции. Из-за отсутствия регистрации мигрантке пришлось заплатить штраф:

- В шесть утра они пришли с проверкой. В двухкомнатной квартире жили моя семья и другие мигранты. Всех повезли в отделение полиции. Кроме нас там было полно других. В базе были данные о нашей регистрации и трудовой договор. Но штраф наложили из-за того, что регистрация была по одному адресу, а фактически мы проживали по другому. На утро мы оплатили штраф в «Сбербанке».

Законы России позволяют осуществлять регистрацию по юридическому адресу. При этом мигранта могут оштрафовать или депортировать по итогам проверки на квартире, в которой он проживает.

Оказавшемуся в такой ситуации Марату пришлось дать взятку сотрудникам полиции. Он обеспокоен, что теперь в больших городах проверки приведут к усилению давления на мигрантов и коррупции:

- После проверки в квартире решили отвезти всех в участок. После того, как мы сели в машину, они спросили, платим ли мы деньги участковому. Мы сказали, что только что переехали. Видимо, почуяв шабашку, они предложили все вопросы решить на месте. Мы дали деньги. Они сказали, что до 25 мая будут зачистки.

После вступления Кыргызстана в Евразийский экономический союз кыргызстанским мигрантам было разрешено зарегистрироваться в течение 30 дней по месту жительства. Однако в соответствии с указом президента РФ Владимира Путина иностранные граждане с 25 мая по 25 июля должны регистрироваться в течение одного дня.

 

 

Наши партнеры

  • Институт миграции и межнациональных отношений
  • Налоговый институт Российского нового университета
  • Центр налогового администрирования и финансового управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
  • Международная консалтинговая компания ICG
  • Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости Высшей школы экономики
  • Факультет
  • Журнал «Налоговая политика и практика»
  • Институт налогового консультирования
  • Налоговый колледж