+7(926)208-66-66      2086666@mail.ru

Фонд науки и образования

 

 ТРАНСПОРТНЫЙ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГИ



 

 М.Д. Сулейманов[1]

 НАЛОГОВАЯ ПОДДЕРЖКА НЕЗАЩИЩЕННЫХ СЛОЕВ НАСЕЛЕНИЯ: ТРАНСПОРТНЫЙ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГИ

 Россияне, достигшие пенсионного возраста, причисляются к уязвимому слою населения. Причина в том, что доходы пенсионеров являются достаточно низкими. Если трудящиеся граждане могут самостоятельно позаботиться о накоплении средств на свои нужды, то после выхода на заслуженный отдых приходится надеяться на государственную поддержку.

 Ключевые слова: незащищенные слои населения, пособие, пенсионная реформа, пенсионный возраст, налоговое льготирование, страховая пенсия, имущественные выплаты, налоговая декларация, транспортный налог, земельный налог.


 

 M.D. Suleymanov

 TAX SUPPORT UNPROTECTED LAYERS OF THE POPULATION: TRANSPORT AND LAND TAXES

 Russians who have reached retirement age are ranked among the vulnerable segment of the population. The reason is that the income of retirees is quite low. If working citizens can independently take care of the accumulation of funds for their needs, then after going on a well-deserved vacation, you have to rely on state support.

 Keywords:unprotected segments of the population, allowance, pension reform, retirement age, tax relief, insurance pension, property payments, tax declaration, transport tax, land tax.


 Во все времена самая социально незащищенная категория граждан – люди, не могущие работать по возрасту, живущие на социальные выплаты. Вопрос о том, какие имеются льготы одиноким пенсионерам, есть ли другие группы, пользующиеся привилегиями, волнует пожилых людей, считающих каждый рубль до пенсии. Выяснить это нелегко, поскольку законодательство меняется в этой сфере так часто, что обычному налогоплательщику сложно разобраться. Чтобы определить размер социальных вспомоществований, скидок по оплате ЖКХ, положенных физическим лицам, получающим пенсию по старости, надо знать, какие установлены льготы пенсионерам в 2018 году.

 Для пенсионеров льготы по уплате налога за автомобиль существуют на региональном уровне, так как сама льгота и порядок ее использования определяются законами того субъекта РФ, в котором проживает налогоплательщик.

 Необходимо отметить, что нижеприведенные транспортные средства объектами налогообложения не являются (ст. 358 НК РФ), соответственно все пенсионеры без исключения не уплачивают транспортный налог за:

 - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

 - автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

 Если транспортное средство находится в розыске и факт его угона (кражи) подтвержден документом, выдаваемым уполномоченным органом также за это транспортное средство налог не уплачивается.

 Налоговое бремя на пенсионеров может быть уменьшено путем снижения налоговой ставки, но по федеральному законодательству субъекты РФ своим законом могут ее уменьшить не более чем в десять раз, кроме автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

 Если гражданин пенсионного возраста имеет в собственности более одного автомобиля, то он может рассчитывать на снижение суммы налога в только отношении одной из машин. Пенсионер вправе самостоятельно сделать выбор, по какому из транспортных средств будет снижен налог.

 Земельный налог с физических лиц является местным налогом, поэтому на федеральном уровне налоговая льгота установлена только для физических лиц, являющихся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении земельных участков, которые используются для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

 Поскольку налоговое бремя по этому налогу для социально-незащищенных граждан значительное в виду исчисления налога исходя из кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной стоимости, действующим законодательством предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (налоговый вычет).

 Названная норма распространяется на пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших пенсионного возраста (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года (ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Пенсионерам необходимо определиться по какому объекту они будут использовать этот налоговый вычет, поскольку налоговый вычет производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Для этого пенсионер уведомляет о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

 Кроме того, ФЗ от 30.10.2018 № 378-ФЗ предусмотрена аналогичная норма для физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года, т.е. для граждан, которые могли бы оформить статус пенсионеров (так называемые лица предпенсионного возраста). ФНС России предписала налоговым органам в целях обеспечения подтверждения права на льготу этой категории граждан обращаться в территориальные подразделения Пенсионного фонда РФ, а также обеспечить актуализацию информации о категориях физических лиц, имеющих право на налоговые льготы по местным налогам, на информационных стендах по месту приема (обслуживания) налогоплательщиков (письмо ФНС России от 31.10.2018 № БС-4-21/21281).

 

 

1  Руководитель Центра фундаментальных и прикладных исследований Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ, доцент кафедры налогового администрирования и правового регулирования Налогового института РосНОУ, кандидат экономических наук.


Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2015.
2. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 28.12.2017 N 436-ФЗ (последняя редакция).
3. Письмо ФНС России от 31.10.2018 № БС-4-21/21281.
4. Сулейманов Д.Н. Исследование реформирования системы «Налоги и налогообложение» в условиях перехода к инновационной экономике. – М.: МНИ, 2012.
5. Сулейманов М.Д. Налоговая поддержка пенсионеров: налог на доходы физических лиц. [Электронный ресурс] // http://www.фонд-науки.рф/menu/novosti-fonda/535-nalogovaya-podderzhka-pensionerov.html.
6. Сулейманов М.Д. Налоговая грамотность населения – фактор стабильности инвестиционного потенциала экономики страны. - М.: МНИ, 2017. – 248 с.
7. URL: http://nalogkodeks.ru/ – официальный сайт журнала «Налоговая политика и практика»
8. URL: http://www.nalog.ru/rn77/ – сайт Федеральной налоговой службы.
9. URL: http:// http://rosnou.ru / – сайт Российского нового университета.
10. URL: // https://re.hse.ru/cfarmission/ – сайт Центра фундаментальных и прикладных исследований Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ.
11. URL: // http://www.pfrf.ru / – сайт Пенсионного фонда Российской Федерации.

 

Наши партнеры

  • Институт миграции и межнациональных отношений
  • Налоговый институт Российского нового университета
  • Центр налогового администрирования и финансового управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
  • Международная консалтинговая компания ICG
  • Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости Высшей школы экономики
  • Факультет
  • Журнал «Налоговая политика и практика»
  • Институт налогового консультирования
  • Налоговый колледж