СОДЕРЖАНИЕ № 04/2020 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

От первого лица

Цифровизация и технологичность —  главные векторы развития налоговой службы

По традиции в начале года Федеральная налоговая служба проводит заседание расширенной коллегии, на котором подводятся итоги прошедшего года, определяются приоритеты и ключевые задачи на текущий год. В 2020 году мероприятие провел новый руководитель ФНС России — Даниил Вячеславович Егоров. В своем выступлении он, в частности, напомнил, что в этом году Службе исполнится 30 лет. Пройден непростой путь становления и развития, в результате которого она превратилась в передовую технологичную структуру, занимающую лидирующие позиции в мире. Каковы успехи налоговых органов в 2019 году? Какие цели поставлены перед ними? Сохранится ли прежний вектор развития? Ответы на эти и другие вопросы — в интервью.

Персона номера

«Мы считаем, что пришло время разграничить налогоплательщиков на тех, которые идут на компромисс, и тех, которые этого не делают»

Выявление схем дробления бизнеса — одна из горячих тем. Как известно, 17 признаков применения таких схем, установленных на основе анализа судебно-арбитражной практики, приведены в п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Разъяснения по вопросу о том, где фактически проходит граница между оптимизацией налогообложения и получением необоснованной налоговой выгоды с помощью схем дробления бизнеса, уже давались на страницах журнала «Налоговая политика и практика». Но актуальность проблемы заставляет рассмотреть ее более углубленно. Поэтому редакция обратилась к начальнику Правового управления ФНС России Олегу Валентиновичу Овчару с просьбой ответить на ряд вопросов, волнующих налогоплательщиков.

НДФЛ: практика разрешения споров с налогоплательщиками — физическими лицами

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев рассказал о самых часто встречающихся спорах с физическими лицами по поводу исчисления и уплаты НДФЛ и привел интересные примеры из судебной практики.

Интервью

Поправки в главу 25 НК РФ — регулирующие и направленные против агрессивного налогового планирования

Редакция журнала «Налоговая политика и практика» попросила заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Конькова напомнить читателям о важных изменениях, касающихся налога на прибыль организаций, принятых в прошлом году и действующих с начала 2020 года.

События. Факты. Комментарии

Правоприменительная практика по оспариванию действий налоговых органов, проводимых в рамках налогового контроля, и заявлению ходатайств

На вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответила начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворова.

«Такскому» — 20 лет!

Репортаж о юбилейном Деловом конгрессе для бухгалтеров и руководителей организаций

Налоги и право

Контроль за действиями арбитражных управляющих — обязательное условие эффективного сопровождения процедур банкротства

Как  показывает  практика,  кредиторам  необходимо  тщательным  образом  анализировать  обстоятельства, сопутствующие  назначению  арбитражного  управляющего.  Действующее законодательство в этой сфере несовершенно.  Даются  рекомендации, как исключить коррупционную составляющую и риск сговора в процедуре банкротства.

Ключевые слова: процедуры банкротства, арбитражный управляющий, кредитор, должник

Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Использование физическими лицами незарегистрированных  объектов капитального строительства: налоговые последствия

Можно ли оставлять без «фискального  внимания»  систематическую эксплуатацию  гражданами  незарегистрированных  объектов капитального строительства на садовых и дачных земельных участках?  По  этому  вопросу  ведется широкая  дискуссия.  Разъяснения всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: объект капитального строительства, земельный участок, целевое назначение, повышающий коэффициент, земельный налог

Авторы:

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (Москва), к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Спрашивайте — отвечаем

Применение ККТ: разъяснение отдельных ситуаций

На актуальные вопросы налогоплательщиков, касающиеся практики применения контрольно-кассовой техники, ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин.

Налоги: уроки истории

Великая китайская империя Цинь: налоги как философия

Китай по праву гордится многовековой историей и богатой философской традицией.  Две мощные философские концепции Китая — конфуцианство и легизм — столкнулись в непримиримых противоречиях в своем видении идеального государственного устройства и идеального правителя. В результате были сформулированы прямо противоположные способы достижения одной цели — создания сильного централизованного государства.

Ключевые слова: налоги, история, Китай

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Концессионное соглашение: особенности налогообложения у концессионера

Рассмотрены  особенности  исчисления и уплаты налога на прибыль организаций,  НДС  и  налога  на имущество организаций в рамках концессионного  соглашения,  а также  налоговые  обязательства концессионера  в  случае  применения  им  упрощенной  системы налогообложения.

Ключевые слова: передача объекта концессионного соглашения, плата концедента, концессионная плата, амортизационная премия, исчисление НДС, исполнение обязанностей налогового агента, налог на имущество организаций, упрощенная система налогообложения

Автор: А.Н. Козин, главный специалист отдела экономики проектов ООО «МИП-Строй № 1», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Имущество или имущественные права? Налоговые последствия квалификации

От  правильной  квалификации объекта  налогообложения  зависят налоговые последствия. Это в полной мере относится и к имущественным правам. Данный вопрос стал  особенно  актуальным  после вступления  в  силу  поправок,  внесенных  Федеральным  законом  от 18.03.2019  №  34-ФЗ  в  ГК  РФ.  Об этих  изменениях  и  не  только  рассказывается в статье.

Ключевые слова: имущественные права, договор займа, прощение долга, безналичные  денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права

Автор: С.В. Никитина, налоговый консультант, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Вахтовый метод или служебная командировка? Тонкости и ключевые отличия. Гарантии и компенсации работникам

Оплата труда при вахтовом методе работы и при служебных командировках имеет свои особенности. На практике организации часто вахтовый метод документально оформляют как служебные командировки. Это является нарушением, так как работник лишается установленных трудовым законодательством гарантий и компенсаций. Разъяснения ключевых отличий с учетом позиции Минфина России и судебных решений — в статье.

Ключевые слова: вахтовый метод, служебная командировка, гарантии, компенсации

Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НДД: проблемные аспекты для экспортеров

Рассмотрены  проблемы,  возникшие  в  связи  с  введением  налога на  дополнительный  доход  (НДД) в  пилотном  режиме,  вставшие перед  крупными  вертикально интегрированными  нефтяными компаниями  при  экспорте  нефти, а также пути их урегулирования.

Ключевые слова: НДД, вертикально интегрированные нефтяные компании, льгота по уплате таможенной пошлины, трейдер

Автор: Н.В. Сердюкова, преподаватель Института бизнеса и делового администрирования

РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Особенности налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника

Рассматриваются  особенности налогообложения  доходов,  не связанных  с  осуществлением  трудовой  деятельности  работников-нерезидентов; выплат иностранцу,  работающему на основании патента;  исчисление  НДФЛ  при  смене налогового  статуса  иностранного работника и др.

Ключевые слова: налоговые ставки для отдельных категорий иностранных работников; налогообложение доходов, не связанных с трудовой деятельностью; работа на основании патента; смена налогового статуса; работа за рубежом

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Экспресс-консультация

Работник — гражданин государства ЕАЭС: как правильно исчислить НДФЛ

Нужно ли в отношении работника, являющегося гражданином государства—члена ЕАЭС, с которым заключен трудовой договор, проверять статус налогового резидента по окончании года (чтобы определить окончательную налоговую ставку НДФЛ — 13 или 30 %)? Ответ на вопрос – в материале. Автор: Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России

Правовой ориентир

О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ  в двойном размере

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в возврате из бюджета излишне уплаченного НДФЛ в связи с отсутствием у налогоплательщика права на заявление стандартного налогового вычета в двойном размере.

Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС

Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Интеграция

Вопросы налогообложения электронных услуг: опыт Франции и Турции,  закономерности, отличия и влияние на российские компании

Рассматриваются  положения  законов Франции и Турции о введении налога  на  цифровые  услуги.  Исследуются  проблемные  вопросы, связанные с введением этого налога,  закономерности  используемых подходов,  их  недостатки,  влияние на  российские  компании,  а  также делается вывод о возможности экстраполирования  зарубежного  опыта на российские реалии.

Ключевые слова: налог на цифровые услуги, IT-компании, цифровая экономика

Автор: А.В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова», начальник отдела МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Предложения. Концепции. Перспективы

Трансформация налогообложения в условиях развития цифровых валют

Выявлены основные тенденции и предпосылки развития цифровой экономики на основе анализа практического опыта международных компаний и новых децентрализованных платежных систем, а также недостаточность  эластичности  изменений  налогового  законодательства  в  условиях  современной  глобализации  и  модернизации рыночных  отношений  в  результате  воздействия  революционных технологий.  Сделан  вывод  о  необходимости  определения  нового вектора налоговой системы для структурных изменений в развитии цифровой экономики в России.

Ключевые слова: биткоин, блокчейн, криптовалюта, налоги, налогообложение, цифровые технологии, цифровая экономика

Авторы:

А.Х. Цакаев, профессор кафедры финансов и кредита Чеченского государственного университета, профессор кафедры экономики и финансов РАНХиГС при Президенте РФ,  проф., д. э. н., действительный член РАЕН, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

М.Р. Хаджиев, доцент кафедры финансов и кредита Чеченского государственного университета, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.