СОДЕРЖАНИЕ № 6/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

«С 01.01.2021 налоговый орган может засчитывать сумму НДС, подлежащую возмещению налогоплательщику, в счет недоимки не только по федеральным, но и по другим налогам»

Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в интервью рассказал о новациях в 2021 году в сфере НДС, о налоговом маневре для IT-отрасли, а также об уточнении определения транспортно-экспедиционных услуг при международной перевозке, в отношении которых применяется нулевая ставка НДС.

«Все страны ЕАЭС концептуально выразили свою готовность к участию в формировании механизма фискального мониторинга, а некоторые — и в пилотном проекте»

Во второй половине марта на заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Евразийской экономической комиссии были рассмотрены меры, необходимые для реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза. Особое внимание было уделено фискальному мониторингу за оборотом товаров во взаимной торговле стран ЕАЭС, инициатива формирования которого принадлежит ЕЭК. В чем заключается основная идея фискального мониторинга? Каково отношение государств—членов ЕАЭС к этой инициативе? Какие достигнуты договоренности? Есть ли разногласия и, если да, по каким вопросам? На эти и другие вопросы ответил начальник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики ЕЭК, к. т. н. Н.Т. Мамбеталиев.

Спрашивайте — отвечаем

Система прослеживаемости товаров: общие вопросы

Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, было подписано в Нур-Султане 29.05.2019 и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 № 386-ФЗ. В целях реализации данного соглашения принят Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, вступающий в силу в большей части с 01.07.2021. Учитывая близость указанной даты, налогоплательщики, совершающие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, стараются прояснить непонятные положения и уточнить детали, с тем чтобы корректно выполнять свои обязанности. Разъяснения по некоторым вопросам дал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк.

События. Факты. Комментарии

ККТ: применение при дистанционном способе продажи товаров, реквизиты кассового чека

Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин ответил на вопросы, касающиеся применения ККТ при дистанционном способе продажи товаров: об особенностях определения момента применения ККТ при безналичной оплате товара; об обязательных реквизитах кассового чека (код и наименование товара, номер чека, фамилия кассира) и др.

Налоги и право

Обзор новейших нормативных правовых актов Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества

В первом полугодии 2021 года ФНС России издано 6 приказов, касающихся вопросов налогообложения имущества. Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащенов разъяснил ключевые новеллы указанных документов: порядок исчисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения; содержание форм и форматов документов, разработанных в целях реализации прав и интересов налогоплательщиков; совершенствования информационного взаимодействия налоговых органов с органами, осуществляющими кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, и т.д.

Значимые решения Верховного Суда РФ по НДС в 2020 году

Дается анализ подходов ВС РФ к разрешению споров, связанных с исчислением и уплатой НДС и получением необоснованной налоговой выгоды за счет возмещения налога. Особое внимание уделяется проявлению налогоплательщиками должной осмотрительности при выборе контрагента.

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, вычет НДС, налогоплательщик-покупатель, выбор контрагента

Автор: А.А. Матиташвили, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Об адресах государственной регистрации юридических лиц

При смене адреса налоговые органы могут проверить достоверность сведений не только с использованием электронных ресурсов ФИАС или мест массовой регистрации, но и путем выезда по адресу и получения объяснений у иных лиц. При выявлении признаков фиктивности адреса в его смене будет отказано. Разъяснения всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: место нахождения юридического лица, адрес юридического лица

Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги: уроки истории

Новая Америка и антиналоговые бунты

Первые годы американской независимости были омрачены налоговыми антиправительственными бунтами, которые значительно повлияли на формирование системы налогообложения молодого государства.

Ключевые слова: налоги, история, Америка

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Правовой ориентир

О правомерности непредоставления физическому лицу льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной в отношении помещений, находящихся в здании, используемом для размещения офисов, торговых объектов менее чем на 20 % его общей площади

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором налог на имущество физических лиц за указанное нежилое помещение исчислен с применением ставки 1,4 %, предусмотренной подп. «в» п. 4 ст. 1 Закона города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц». Не согласившись с таким расчетом, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: налоги, споры, налог на имущество физлиц

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Налогообложение и бухгалтерский учет

Операции по сдаче в аренду недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности организаций: налогообложение и отражение в бухгалтерском учете

Величина доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и расходов, понесенных на его содержание, должна определяться пропорционально доле каждого собственника. Разъяснения особенностей налогообложения операций и отражения их в бухгалтерском учете — в статье.

Ключевые слова: долевая собственность, недвижимое имущество, НДС, налог на прибыль организаций, бухгалтерский учет

Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Работник нанес компании материальный ущерб: как произвести удержание из заработной платы или взыскать в суде

Основанием для взыскания полной суммы причиненного ущерба чаще всего является заключенный с работником договор о полной материальной ответственности. Для того чтобы условия договора были легитимными, необходимо соблюдение определенных требований, которые подробно изложены в статье.

Ключевые слова: материальный ущерб, удержание из заработной платы, вина работника, полная материальная ответственность

Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоговый учет расходов на обеспечение безопасности офиса и сотрудников

Вправе ли организация при монтаже системы видеонаблюдения учитывать каждый ее элемент как отдельный объект с возможностью списания стоимости единовременно? Налогоплательщики и контролирующие органы на этот вопрос отвечают по-разному. Разъяснения особенностей налогового учета расходов организации на обеспечение безопасности — в статье.

Ключевые слова: монтаж пожарной сигнализации, разработка проекта противопожарной безопасности, расходы на ремонт оборудования

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Нужно ли вводить углеродный налог в России

Решение о введении налога на выбросы углерода, по мнению автора, должно сопровождаться тщательными макроэкономическими расчетами и сравнением эффекта от введения налога с другими мерами, приводящими к сокращению выбросов. Анализ сложившейся ситуации и перспектив регулирования выбросов углерода в России и в мире — в статье.

Ключевые слова: углеродный налог, парниковые газы, изменение климата, законопроект

Автор: О.Л. Арутюнова, независимый отраслевой эксперт, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НДС при оказании благотворительной помощи

В рамках оказания благотворительной помощи предусмотрено освобождение от уплаты НДС, но при выполнении определенных условий. Кроме того, следует учитывать ограничения в отношении адресатов благотворительности. Разъяснение данных условий и ограничений — в статье.

Ключевые слова: НДС, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), благотворительная деятельность

Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Комплексные объекты основных средств: учетный треугольник (к вопросу об определении единиц учета, сроков полезного использования и базы по налогу на имущество организаций)

Основное средство, представленное в бухгалтерском учете несколькими инвентарными объектами, может составлять единый объект недвижимости — объект налогообложения налогом на имущество организаций. Однако не всегда очевидно, какие составляющие являются его неотъемлемыми частями. Чем в этом вопросе руководствоваться? Разъяснения — в статье.

Ключевые слова: объект бухгалтерского учета, инвентарный объект, амортизируемое имущество, основное средство

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Интеграция

О Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

Многосторонняя конвенция предусматривает минимальный стандарт, обязательный для всех подписавших и ратифицировавших ее стран, и факультативные условия, применение которых зависит от выбора каждой страны. Она позволяет выработать унифицированный подход к оценке действий налогоплательщиков со стороны налоговых органов различных юрисдикций. Подробности — в статье.

Ключевые слова: соглашения об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы

Автор: С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.